자본금과 적립금조정명세서(갑) 서식 개정사항 안내

자본금과 적립금조정명세서(갑)의 이월결손금 계산서 서식 및 작성방법이 일부 개정*되었으니 법인세 신고시 참고하시기 바랍니다.

* 개정내용은 ’25.3월 신고분부터 적용합니다.

개정내용

①	이월결손금 계산서에 당해연도 발생 결손금을 포함하여 기재하도록 작성대상을 명확화 하였습니다.

❙서식제목 개정❙

종 전	개 정
II. 이월결손금 계산서	II. 결손금(이월결손금 및 당기결손금) 계산서

❙작성방법 개정❙

종 전	개 정
세무상 이월결손금 발생총액을 기재	세무상 이월결손금과 해당 사업연도에 발생한 결손금을 사업연도 순으로 기재

② 공제기한내 이월결손금을 [⑰기한경과]란에 잘못 기재하지 않도록 작성방법을 추가하였습니다.

❙작성방법 개정❙

종 전	개 정
<신 설>	이월결손금 공제기간(2019년 이전 10년, 2020년 이후 15년)이 경과한 이월결손금은 [⑰기한경과]란에 기재

붙 임 : 자본금과 적립금조정명세서(갑) 개정서식

■ 법인세법 시행규칙 [별지 제50호서식(갑)]

(앞쪽)

사업

연도

.   .   .

자본금과 적립금조정명세서(갑)

법인명

~

사업자등록번호

.   .   .

Ⅰ. 자본금과 적립금 계산서

① 과목 또는 사항

코드

② 기초잔액

당기 중 증감

⑤ 기말잔액

비고

③ 감소

④ 증가

자본금

및

잉여금

등의

계산

1. 자본금

01

2. 자본잉여금

02

3. 자본조정

15

4. 기타포괄손익누계액

18

5. 이익잉여금

14

17

6.   계

20

7. 자본금과 적립금명세서(을)+(병) 계

21

손익

미계상

법인세

등

8. 법인세

22

9. 지방소득세

23

10. 계(8 + 9)

30

11. 차가감 계(6+7-10)

31

Ⅱ. 결손금(이월결손금 및 당기 결손금) 계산서

1. 결손금 발생 및 증감내역

⑥

사업

연도

결손금

감소내역

잔액

발생액

⑩

소급

공제

⑪

차감계

기공제액

⑬

당기

공제액

⑭

보전

⑮

계

기한 내

기한

경과

계

⑦ 계

⑧ 일반

결손금

⑨ 배분

한도초과

결손금

(⑨ = )

계

2. 법인세 신고 사업연도의 결손금에 동업기업으로부터 배분한도를 초과하여 배분받은 결손금(배분한도 초과결손금)이  포함되어 있는 경우 사업연도별 이월결손금 구분내역

법인세

신고

사업연도

동업기업

과세연도

종료일

손금산입한

배분한도

초과

결손금

법인세

신고

사업연도

결손금

배분한도 초과결손금이 포함된 이월결손금 사업연도별 구분

합계

(=+)

배분한도 초과결손금 해당액

법인세 신고 사업연도

발생 이월결손금 해당액

(⑧일반결손금으로 계상)

(≧의 경우는 “0”,

＜의 경우는 -)

이월결손금 발생

사업연도

이월결손금

( = ⑨)

과 중 작은

것에 상당하는 금액

Ⅲ. 회계기준 변경에 따른 자본금과 적립금 기초잔액 수정

과목 또는 사항

코드

전기말 잔액

기초잔액 수정

수정 후 기초잔액

(+-)

비고

증가

감소

210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 자본금과 적립금 계산서

가. ② 기초잔액란: 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금의 순서로 적되, 직전사업연도의 기말잔액란의 금액을 적습니다. 다만, Ⅲ.의 회계기준 변경에 따른 기초잔액 수정이 있는 경우 란의 수정 후 기초잔액을 적습니다.

나. ③ 당기 중 감소란 및 ④ 당기 중 증가란: 각 과목의 증가 및 감소사항을 적습니다.

다. ⑤ 기말잔액란: 각 과목의 기초잔액에 당기증감액을 더하거나 빼서 계산한 금액을 적습니다.

라. 자본금 및 잉여금 등의 계산란: 각 과목의 기말잔액은 해당사업연도 표준대차대조표의 자본금, 자본잉여금 등의 금액과 일치해야 합니다.

마. 7. 자본금과 적립금조정명세서(을)+(병) 계란: “별지 제50호서식(을)”의 합계액과 “별지 제50호서식(병)”의 합계액을 합산하여 적습니다.

바. 손익미계상 법인세 등란: 법인세 공제 후 순손익계산에 계상되지 않은 법인세 등을 적습니다(조정계산에 의한 법인세 차액 등).

사. 11. 차가감 계: 6. 자본금 및 잉여금 계와 7. 자본금과 적립금조정명세서(을)+(병) 계의 합계에서 10. 손익미계상 법인세 등 계를 빼서 집계합니다.

2. 결손금(이월결손금 및 당기 결손금) 계산서

가.  ⑧ 일반 결손금란: 사업연도별 세무계산 상 이월결손금 발생 총액(동업자의 경우「조세특례제한법」 제100조의18제2항에 따라 동업자의 지분가액을 초과하여 배분받아 손금에 산입한 ‘배분한도 초과결손금’이 해당사업연도 결손금에 포함된 경우에는 ‘배분한도 초과결손금’ 상당액을 제외한 금액)과 해당 사업연도에 발생한 결손금을 결손금이 발생한 사업연도의 순서대로 적습니다.

나. ⑨ 배분한도 초과결손금란:「조세특례제한법」 제100조의14제2호에 따른 동업자가 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한 ‘배분한도 초과결손금’중  이월결손금계상액에 해당하는 금액을 적습니다.

※ 동업자가 아닌 법인 및 동업자가 동업기업으로부터「조세특례제한법」 제100조의18제2항에 따라 지분가액 한도내에서 결손금을 배분받은 경우에는 적지 않는 란입니다.

다. ⑩「법인세법」 제72조 및 같은 법 시행령 제110조제2항  또는 「조세특례제한법」제8조의4 및 같은 법 시행령 제7조의3에 따라 소급공제받은 결손금을 적습니다.

라. ⑫ 기공제액란: 전사업연도까지 소득금액계산상 공제된 이월결손금 누계액을 적습니다.

마. ⑬ 당기공제액란: 「법인세법」 제13조제1항제1호에 따른 당기공제대상 이월결손금을 적되, 법인세과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)의   각 사업연도소득금액을 한도로 합니다.

바. ⑭ 보전란: 세무계산상 이월결손금 발생액 중 채무면제익, 자산수증익 등 과세표준에서 공제한 것으로 보는 보전금액을 적습니다.

사.  기한경과란: 공제기한(2019. 12. 31. 이전에 개시된 사업연도에 발생한 결손금은 10년, 2020. 1. 1. 이후 개시된 사업연도에 발생한 결손금은 15년)이 경과한 이월결손금 잔액을 적습니다.

아.  계란: 이월결손금 ⑪ 차감계에서 ⑮ 감소내역 계를 차감한 잔액으로서 「법인세법」 제13조제1항제1호의 공제기한 내 해당분과 기한 경과분을 합한 금액을 적습니다.

자.  법인세 신고 사업연도란: 동업기업으로부터 ‘배분한도 초과결손금’을 배분받아 손금에 산입한 사업연도를 적습니다.

차. 동업기업 과세연도 종료일란: 동업기업으로부터 ‘배분한도 초과결손금’을 배분받아 손금에 산입한 경우 ‘배분한도 초과결손금’이 발생한 동업기업의 과세연도 종료일을 적습니다.

카. 손금산입한 배분한도 초과결손금란:「조세특례제한법」 제100조의18제2항에 따라 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한 ‘배분한도 초과결손금’을 적습니다.

타.  법인세 신고 사업연도 결손금란:‘배분한도 초과결손금’을 배분받아 손금에 산입한 사업연도에 발생한 결손금[법인세 과세표준 및 세액조정계산서(별지 제3호서식)]의 란 음수(△) 금액을 적습니다.

파.  이월결손금 발생사업연도란: 동업기업의 배분한도 초과결손금이 발생한 동업기업의 과세연도 종료일이 속하는 사업연도를 적습니다.

하.  이월결손금란: 동업기업으로부터 배분받아 손금에 산입한  배분한도 초과결손금과  법인세 신고 사업연도 결손금 중 작은 것에 상당하는 금액을 적습니다.

거.  법인세 신고사업연도 발생 이월결손금 해당액란:  법인세 신고사업연도 결손금이  배분한도 초과결손금보다 큰 경우 차액(란의 금액에서 란의 금액을 뺀 금액)을 적습니다.

3. 회계기준 변경에 따른 기초잔액 수정

과목 또는 사항란 ~  수정 후 기초잔액란은 회계기준 변경에 따라 자본금과 적립금의 기초잔액이 수정되는 경우에 적습니다. 작성방법은 “1. 자본금과 적립금 계산서” 내용과 같습니다.

210mm×297mm[일반용지 70g/㎡(재활용품)]